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Guida fiscale completa del Regno Unito 2025/26
Capital Gains Tax, dividendi e Self Assessment
SA108, SA100 - CGT (18%/24%), Section 104 Pooling, wrapper fiscali ISA/SIPP
NOVITÀ PRINCIPALI PER 2024/25 E 2025/26
AUMENTO DELL'ALIQUOTA CGT (ottobre 2024)
Dal 30 ottobre 2024, le aliquote CGT sono aumentate dal 10%/20% al 18%/24%. L'anno fiscale 2024-25 è un anno "diviso" (split year) - utilizza la SA108 Box 51 per la differenza di aliquota sulle cessioni successive al 30 ottobre.
FRANCHIGIA CGT RIDOTTA
La franchigia annuale esente da CGT è scesa da 6.000 (2023/24) a 3.000 (2024/25 in poi). In precedenza era pari a 12.300 prima del 2022/23.
FRANCHIGIA SUI DIVIDENDI DIMEZZATA
La franchigia sui dividendi è scesa da 1.000 (2023/24) a 500 (2024/25 in poi).
Perché la tassazione degli investimenti nel Regno Unito sembra così complicata
- - Aliquote CGT "split-year": il 2024/25 comprende due set di aliquote con l'aggiustamento della Box 51
- - Regole di abbinamento azioni: stesso giorno, 30 giorni, Section 104 (non FIFO)
- - Dichiarazione dei redditi esteri: SA106 richiesto sopra £300 o quando si richiede il credito d'imposta
- - Esclusioni ISA/SIPP: i conti misti rendono difficile distinguere tra quote imponibili e quote esenti
- - Più broker: riconciliare operazioni, cambio valuta e dividendi da fonti diverse
Cosa fa Tax-Wizard per te
✅ Calcoli automatizzati
- Section 104 pooling con le regole "stesso giorno" e "30 giorni"
- Gestione del CGT split-year con aggiustamento Box 51
- Tracciamento di dividendi e ritenute estere
- Rilevamento e avviso delle esclusioni ISA/SIPP
📄 Report pronti per l'HMRC
- Mappatura delle caselle SA108 (plusvalenze)
- Mappatura SA100 (dividendi/interessi)
- Riepiloghi dei redditi esteri per SA106
- Riepiloghi degli eventi Bed & Breakfast
Capital Gains Tax (SA108)
Aliquote CGT 2025/26
| Status del contribuente | Aliquota | Soglia di reddito |
|---|---|---|
| Contribuente basic rate | 18% | Fino a 50.270 di reddito imponibile |
| Contribuente higher/additional rate | 24% | Oltre 50.270 di reddito imponibile |
| Annual Exempt Amount | 3.000 | Franchigia esente da imposta |
Attenzione: anno "diviso" 2024-25
Per l'anno fiscale 2024-25, le cessioni prima del 30 ottobre 2024 sono tassate al 10%/20%, mentre le cessioni dal 30 ottobre 2024 in poi sono tassate al 18%/24%. Usa la SA108 Box 51 per registrare l'imposta aggiuntiva dovuta.
Cosa è soggetto a CGT
Attività imponibili:
- Azioni e titoli (al di fuori di ISA/SIPP)
- ETF (status di "reporting fund")
- CFD
- Contratti futures
- Opzioni (negoziate e non negoziate)
- Criptovalute
- Obbligazioni societarie non qualificanti
Esenti da CGT:
- Gilts del governo britannico
- T-Bills
- Qualifying Corporate Bonds (QCB)
- Quote detenute in ISA
- Quote detenute in SIPP/pensione
- Spread betting
Caselle chiave SA108
- Box 13.1-13.8: Criptoattività (dal 2024-25)
- Box 23-30: Azioni e titoli quotati
- Box 31-38: Azioni e titoli non quotati
- Box 14-22: Altre attività (inclusi i beni aziendali)
- Box 51: CGT aggiuntiva dovuta (variazione di aliquota 2024-25)
Tassazione dei dividendi (SA100)
Aliquote sui dividendi 2025/26
| Scaglione fiscale | Aliquota | Soglia di reddito |
|---|---|---|
| Basic rate | 8,75% | Fino a 50.270 |
| Higher rate | 33,75% | 50.271 - 125.140 |
| Additional rate | 39,35% | Oltre 125.140 |
| Franchigia sui dividendi | 500 | Esente da imposta |
Ritenuta estera sui dividendi
I dividendi esteri possono subire una ritenuta alla fonte. Di norma è possibile richiedere un credito d'imposta:
- USA: 15% (con W-8BEN) - credito pieno disponibile
- Irlanda: 25% - fino al 15% accreditabile
- Germania: 26,375% - fino al 15% accreditabile
Investimenti esenti da imposta
Wrapper fiscali
| Wrapper | Limite annuale | Trattamento fiscale |
|---|---|---|
| ISA (Stocks & Shares) | 20.000 | Nessuna CGT, nessuna tassa sui dividendi, nessuna imposta sul reddito |
| SIPP / Pensione | 60.000* | Sgravio fiscale sui contributi, crescita esente da imposta |
| Lifetime ISA | 4.000 | Bonus del 25%, apertura consentita tra i 18 e i 39 anni |
*Franchigia pensionistica annuale; può essere ridotta per i redditi elevati
Attività esenti da CGT
Completamente esenti:
- Gilts del governo britannico
- Treasury Bills (T-Bills)
- Qualifying Corporate Bonds
- Premium Bonds
- Prodotti National Savings
Spread betting:
I profitti dello spread betting sono esenti da imposta in quanto classificati come gioco d'azzardo. Tuttavia le perdite non possono compensare altre plusvalenze.
Criptovalute
Trattamento fiscale delle crypto
L'HMRC tratta le criptovalute come proprietà, non come valuta. Si applicano le stesse regole CGT:
| Evento | Trattamento fiscale |
|---|---|
| Vendita di crypto per GBP/fiat | CGT sulla plusvalenza |
| Scambio crypto-crypto | CGT sulla plusvalenza (cessione della prima crypto) |
| Uso della crypto per acquistare beni/servizi | CGT sulla plusvalenza al momento della spesa |
| Reddito da mining | Imposta sul reddito (reddito diverso) |
| Ricompense da staking | Imposta sul reddito al momento della ricezione |
| Airdrop | Imposta sul reddito se ricevuti in cambio di servizi |
Abbinamento delle crypto
Alle criptovalute si applicano le stesse regole di abbinamento del Regno Unito: Stesso giorno → B&B a 30 giorni → Pool. Ogni criptovaluta (BTC, ETH, ecc.) viene tracciata come una classe di attività separata.
Interessi da P2P / Crowdfunding (SA106)
Le piattaforme P2P dell'UE (Mintos, Bondora, PeerBerry, ecc.) non applicano ritenuta fiscale britannica. I residenti nel Regno Unito devono dichiarare l'interesse lordo nella SA106 pagina F2 (Interest and other income from overseas savings) e possono richiedere lo sgravio Foreign Tax Credit Relief (HS263) per eventuale ritenuta applicata nel paese di origine in base al relativo trattato (DTT).
Un'applicazione rigorosa del test HMRC sulla fonte dell'interesse (SAIM9090; Ardmore Construction Ltd v HMRC [2018] EWCA 1438) attribuirebbe l'interesse al paese del debitore sottostante. Nella pratica, i professionisti fiscali britannici indicano il paese di incorporazione della piattaforma — il soggetto che paga l'interesse, l'entità che l'HMRC può verificare, e l'unica base su cui può essere richiesto il Foreign Tax Credit Relief quando si applica una ritenuta (Mintos / ViaInvest applicano una ritenuta del 5% di imposta lettone sui residenti UE/SEE).
| Piattaforma | Paese SA106 | Ritenuta nel paese di origine | Fonte |
|---|---|---|---|
| Mintos | Lettonia (LVA) | 5% (FTCR tramite trattato UK–LV) | Mintos · EU/EEA withholding |
| ViaInvest | Lettonia (LVA) | 5% | Latvijas Banka · Viainvest |
| Esketit | Irlanda (IRL) | 0% | CrowdSpace · Esketit Ltd |
| Bondora / Monefit | Estonia (EST) | 0% | Finantsinspektsioon · Bondora |
| MacClear | Svizzera (CHE) | 0% | Maclear AG · PolyReg SRO |
| PeerBerry | Croazia (HRV) | 0% | PeerBerry · Legal entity (Zagreb) |
| Crowdpear | Lituania (LTU) | 0% (DAS-1) | Crowdpear · ECSP licence |
| Inrento | Lituania (LTU) | 10% (DAS-1, FTCR) | Inrento · Tax info |
| Fintown | Rep. Ceca (CZE) | 0% | CNB · ECSPR register |
| Robocash | Croazia (HRV) | 0% | Robocash · Move to Croatia |
Riferimenti HMRC: SAIM9090 · UK source of interest, SAIM12010 · P2P lending, SA106 Notes 2025. L'HMRC non ha pubblicato una guida che riconcili specificamente il test del debitore sostanziale di Ardmore con gli intermediari P2P dell'UE — la tabella sopra riflette la prassi prevalente tra i professionisti fiscali.
Interessi esteri con ritenuta fiscale (SA106)
Gli interessi esteri su cui è stata applicata qualsiasi imposta estera — comprese le cedole di obbligazioni estere e loan stock — devono essere dichiarati nelle pagine estere SA106, nella sezione "Interest and other income from overseas savings". La scorciatoia della SA100 box 3 vale solo per gli interessi esteri non tassati fino a £2.000 (con il paese indicato in "Any other information"); nel momento in cui viene applicata una ritenuta estera, o il totale supera £2.000, o si richiede il Foreign Tax Credit Relief, sono necessarie le pagine estere.
Colonne SA106 "Overseas savings" (A–F)
| Colonna | Cosa va inserito |
|---|---|
| A | Codice paese di 3 lettere dove è sorto il reddito (una riga separata per ciascun paese). |
| B | Reddito lordo in GBP, prima di qualsiasi imposta estera trattenuta. |
| C | Imposta estera pagata in GBP — il minore tra l'imposta effettivamente trattenuta e il credito consentito dal relativo trattato (DTA). |
| E | Inserisci 'X' qui se richiedi il Foreign Tax Credit Relief. |
| F | Importo imponibile. Se richiedi il FTCR, uguale alla colonna B (lordo). Se non richiedi il FTCR, colonna B meno colonna C (deduction relief). |
Le cedole di obbligazioni estere e loan stock sono "interessi" ai fini di questa sezione — vanno qui, non nella sezione dividendi.
Foreign Tax Credit Relief (FTCR) — il tetto massimo
Il FTCR corrisponde al minore tra:
- l'imposta estera pagata, limitata all'aliquota del trattato (comunemente 0%, 10% o 15% per gli interessi, a seconda del DTA specifico); e
- l'imposta britannica dovuta su quello stesso interesse.
L'imposta estera trattenuta oltre l'aliquota del trattato non è accreditabile nel Regno Unito — occorre richiedere il rimborso dell'eccedenza all'autorità fiscale estera, oppure optare per la deduction relief (colonna F = B − C). Molti trattati tassano gli interessi transfrontalieri allo 0% alla fonte (ad es. UK–US), quindi l'eventuale imposta trattenuta potrebbe dover essere recuperata all'estero anziché accreditata qui.
Riferimenti HMRC: SA106 Foreign notes 2025–26, HS263 · Relief for Foreign Tax Paid.
Presentazione del Self Assessment
Scadenze principali
| Anno fiscale | Scadenza cartacea | Scadenza online | Scadenza pagamento |
|---|---|---|---|
| 2024/25 | 31 ott 2025 | 31 gen 2026 | 31 gen 2026 |
| 2025/26 | 31 ott 2026 | 31 gen 2027 | 31 gen 2027 |
Moduli richiesti
- SA100: dichiarazione principale - dividendi, interessi
- SA101: informazioni aggiuntive - altri redditi UK/esteri non coperti altrove
- SA108: pagina supplementare delle plusvalenze - azioni, crypto, altre attività
- SA106: redditi esteri - se il reddito estero supera £300 o se si richiede il Foreign Tax Credit Relief
Fondi offshore (non-reporting)
I fondi offshore non-reporting sono tassati come offshore income gains (imposta sul reddito), non come CGT. Si applicano le regole standard di abbinamento azioni (stesso giorno, 30 giorni, Section 104), con dichiarazione nella SA106 quando richiesto.
Come ti aiuta Tax-Wizard
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- Calcoli di Section 104 pooling per ciascun titolo
- Abbinamento Bed and Breakfast applicato automaticamente
- Fogli separati per Riepilogo CGT, dettagli SA108, dividendi
- Calcoli del credito d'imposta estero per paese
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