- Strona główna
- Przewodniki podatkowe
- Przewodnik podatkowy dla Polski - PIT-38 (zeznanie za 2025, składane w 2026)
Przewodnik podatkowy dla Polski 2025 - PIT-38
Podatek Belki, kryptowaluty, instrumenty pochodne i zagraniczni brokerzy
Liniowy podatek Belki 19% od zysków kapitałowych, dywidend, odsetek, instrumentów pochodnych i kryptowalut, rozliczany na PIT-38 (wariant 18 za 2025), przeliczanie po kursie NBP T-1, ustawowy FIFO
Ostatnia aktualizacja: · Odzwierciedla formularz PIT-38(18) za rok podatkowy 2025. Wyłącznie informacyjnie - nie stanowi porady podatkowej.
NAJWAŻNIEJSZE INFORMACJE DLA ZEZNANIA ZA 2025
ZAGRANICZNI BROKERZY NIE ROZLICZAJĄ ZA CIEBIE
Revolut, IBKR, Degiro, Trading212 i eToro nie składają PIT-8C do polskiego urzędu skarbowego i nie przeliczają na PLN. Wszystko rozliczasz samodzielnie na PIT-38 - i musisz złożyć zeznanie nawet przy stracie, aby zachować możliwość rozliczenia straty z lat ubiegłych oraz przeniesienia kosztów krypto.
LINIOWY PODATEK BELKI 19%
Jedna stawka - 19% - od zysków kapitałowych, dywidend, odsetek, instrumentów pochodnych i kryptowalut. Bez progów, bez ulg za okres posiadania, bez rocznej kwoty wolnej.
WARIANT FORMULARZA 18, SKŁADANY 15 LUT – 30 KWI 2026
Zeznanie za 2025 korzysta z PIT-38 wariant 18 (za 2024 obowiązywał wariant 17, z innymi numerami pól). Kwoty są przeliczane na PLN po kursie z Tabeli A NBP z dnia roboczego poprzedzającego transakcję (T-1), a koszt nabycia ustala się ustawowo metodą FIFO, odrębnie na każdym koncie brokerskim.
Dlaczego rozliczanie podatku od inwestycji w Polsce jest trudne
- -Brak PIT-8C od zagranicznych brokerów: samodzielnie obliczasz każdy zysk, dywidendę i wypłatę odsetek
- -Przeliczanie NBP T-1 dla każdej nogi: każde kupno i sprzedaż przelicza się po kursie z dnia roboczego je poprzedzającego - dorozumiany zysk/strata z różnic kursowych na każdej pozycji
- -Ustawowy FIFO na koncie: brak swobodnego wyboru LIFO/HIFO, a dopasowywanie odbywa się per broker, nie łącznie
- -Kryptowaluty to odrębny silos: ich koszty nie mogą pomniejszać zysków z akcji i są przenoszone według własnych zasad
- -Jeden PIT/ZG na każdy kraj źródła oraz zaliczenie podatku zagranicznego ograniczone do 19% - łatwo o pomyłkę przy kilku brokerach
Co Tax-Wizard robi za Ciebie
✅ Automatyczne obliczenia
- Przeliczanie po kursie Tabeli A NBP T-1, dla każdej nogi, z kursem i datą tabeli na każdej pozycji
- Ustawowy FIFO stosowany odrębnie na każdym koncie brokerskim
- Rozliczenie straty z lat ubiegłych (50% / 5 mln PLN) oraz bezterminowe przeniesienie kosztów krypto
- Zagraniczny podatek u źródła zaliczany dla każdego kraju, ograniczony do 19%
📄 Wynik gotowy do PIT-38
- Sekcja C (papiery wartościowe i instrumenty pochodne) zmapowana na numery pól za 2025
- Sekcja E/F krypto oraz jeden PIT/ZG na każdy kraj źródła
- Ostrzeżenie o daninie solidarnościowej powyżej 1 mln PLN dochodu z art. 30b
- Opcjonalny XML e-Deklaracje zwalidowany względem oficjalnego schematu MF
Zyski kapitałowe - akcje, ETF-y i obligacje (Sekcja C)
Zyski netto z papierów wartościowych są opodatkowane liniowo stawką 19%: przychód ze sprzedaży − cena nabycia − koszty transakcyjne. Nie ma ulgi za okres posiadania ani rocznej kwoty wolnej. Ponieważ ceny nabycia konkretnych akcji z puli zwykle nie da się wyodrębnić, stosuje się ustawową zasadę FIFO (art. 24 ust. 10), odrębnie na każdym koncie brokerskim.
Co możesz, a czego nie możesz odliczyć
Koszty uzyskania przychodu:
- Cena nabycia papierów wartościowych
- Prowizje od kupna i sprzedaży
- Opłaty giełdowe i rozliczeniowe
- Koszty przewalutowania
- Opłaty za subskrypcje związane z inwestycją
Nie stanowią kosztu:
- Odsetki od kredytów na zakup inwestycji
- Ogólne opłaty za doradztwo finansowe
- Koszty internetu / komputera / danych
- Kursy tradingowe i edukacja
ETF-y akumulujące są tu efektywne podatkowo
Polska nie ma reżimu domniemanej wypłaty (w odróżnieniu od niemieckiego Vorabpauschale czy irlandzkiego domniemanego zbycia po 8 latach), więc ETF-y akumulujące są opodatkowane dopiero przy zbyciu stawką 19%. Reinwestowane wewnętrznie dywidendy nie tworzą rocznego zdarzenia podatkowego.
Przykład - papiery wartościowe
Kupno 100 AAPL po 150 USD (NBP T-1 = 4,00 PLN/USD) → koszt 60 000 PLN + 50 PLN prowizji = 60 050 PLN.
Sprzedaż po 180 USD (NBP T-1 = 4,10 PLN/USD) → przychód 73 800 PLN − 50 PLN = 73 750 PLN.
Zysk = 13 700 PLN. Podatek = 13 700 × 19% = 2 603 PLN. Zmiana kursu jest wliczona - kupujesz i sprzedajesz po różnych kursach PLN.
Instrumenty pochodne - opcje, kontrakty terminowe, CFD i forex
Zyski i straty z instrumentów pochodnych (CFD, kontrakty terminowe, opcje, warranty, kontrakty forward, forex) są opodatkowane stawką 19% i wykazywane w Sekcji C razem z papierami wartościowymi, więc straty na instrumentach pochodnych pomniejszają zyski z papierów wartościowych w tej samej kategorii art. 30b. Wszystkie kwoty przeliczane są po kursie NBP T-1.
Rozliczenie opcji
| Scenariusz | Rozliczenie podatkowe |
|---|---|
| Opcja wygasa bez wartości (nabywca) | Strata = zapłacona premia |
| Opcja wygasa bez wartości (wystawca) | Zysk = otrzymana premia |
| Opcja sprzedana przed wygaśnięciem | Zysk/strata z różnicy premii |
| Opcja wykonana | Koszt nabycia instrumentu bazowego skorygowany o premię |
Kryptowaluty (Sekcja E/F, art. 30b ust. 1a)
Kryptowaluty to odrębny silos: opodatkowane stawką 19%, ale ich koszty nie mogą pomniejszać zysków z akcji ani instrumentów pochodnych. Niewykorzystane koszty nabycia przenoszą się bezterminowo (wejście przez pole 38, wyjście przez pole 40 na formularzu za 2025).
Które zdarzenia są opodatkowane
| Zdarzenie | Opodatkowane? | Uwagi |
|---|---|---|
| Kupno krypto za walutę fiat | Nie | Tworzy koszt uzyskania przychodu |
| Sprzedaż krypto za walutę fiat | Tak | 19% od przychodu − koszty |
| Wymiana krypto → krypto | Nie | Neutralna podatkowo do czasu fiat |
| Zapłata za towary/usługi w krypto | Tak | Traktowana jako zbycie |
| Staking / airdrop / mining / fork | Nie przy otrzymaniu | Opodatkowane przy sprzedaży; koszt nabycia 0 |
Przykład - koszty krypto przeniesione na przyszłość
Przychód ze sprzedaży krypto w 2025 r. 754,56 PLN; koszt nabycia sprzedanych monet 804,72 PLN. Dochód (pole 39) = 0 - brak podatku od krypto. Nadwyżka kosztów 50,16 PLN przechodzi na przyszłość (pole 40), aby pomniejszać przyszłe zyski z krypto, bezterminowo. Musisz złożyć PIT-38 nawet w roku, w którym dokonano wyłącznie zakupów krypto, aby zachować te koszty.
DeFi i NFT
Szara strefa z ograniczonymi wytycznymi KAS: odsetki z pożyczek są prawdopodobnie opodatkowane w momencie wypłaty do fiat, nagrody z pul płynności traktuje się jak staking, a NFT podlegają zasadom dla walut wirtualnych.
Dywidendy i odsetki (Sekcja G, art. 30a)
Zagraniczne dywidendy i odsetki są opodatkowane stawką 19% i rozliczane samodzielnie. Zagraniczny podatek u źródła podlega zaliczeniu do wysokości stawki traktatowej i z limitem polskich 19% (pole 48) - nadwyżka nie podlega zaliczeniu w Polsce i można ją odzyskać jedynie w kraju źródła. Dołącz jeden PIT/ZG na każdy kraj źródła (ich liczbę wpisuje się w polu 72).
Typowe stawki podatku u źródła od dywidend
| Kraj | Domyślny podatek u źródła | Z W-8BEN / traktatem |
|---|---|---|
| USA | 30% | 15% |
| Niemcy | 26,375% | 15% |
| Francja | 30% | 15% |
| Irlandia | 25% | 15% |
| Holandia | 15% | 15% |
| Wielka Brytania | 0% | 0% |
Przykład - dywidenda z USA z 15% pobranym podatkiem
Dywidenda brutto 1 000 PLN (po kursie NBP T-1). Podatek u źródła w USA 15% = 150 PLN. Należny podatek w Polsce = 1 000 × 19% = 190 PLN − 150 PLN zaliczenia = 40 PLN do zapłaty w Polsce.
Obniż podatek u źródła w USA dzięki W-8BEN
Złóż formularz W-8BEN u swojego brokera w USA, aby obniżyć podatek u źródła od dywidend z USA z 30% do 15% na mocy traktatu Polska–USA.
Pożyczki P2P i zagraniczne odsetki
Odsetki z platform P2P i zagranicznych depozytów bankowych są opodatkowane stawką 19% i rozliczane samodzielnie. Odsetki od złych/niespłaconych pożyczek są nadal opodatkowane, jeśli zostały zaksięgowane na Twoim rachunku; straty na kapitale zasadniczo nie są bezpośrednio kosztem uzyskania przychodu.
| Platforma | Zagraniczny podatek u źródła | Działanie |
|---|---|---|
| Mintos (Łotwa) | do 5% (po umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania) | Wykaż kwotę brutto, odlicz zaliczenie |
| Bondora (Estonia) | 0% | Wykaż pełną kwotę |
| Platformy polskie | zwykle pobierany | Brak działań, jeśli poprawnie pobrany |
Rozliczenie straty z lat ubiegłych (art. 9 ust. 3)
Straty kapitałowe można rozliczać przez 5 lat w ramach tej samej kategorii dochodu. W jednym roku można odliczyć nawet całą stratę, z jednorazowym limitem 5 000 000 PLN; powyżej tego progu maksymalnie 50% straty danego roku rocznie. Koszty krypto przenoszą się odrębnie, bez rocznego limitu. Od 2024 r. straty z umorzenia jednostek funduszy inwestycyjnych mogą pomniejszać inne zyski z art. 30b. Musisz złożyć zeznanie nawet przy stracie, aby zachować możliwość jej rozliczenia w przyszłości.
Przykład - zasada 50%
Strata za 2024: 20 000 PLN. Zysk za 2025: 15 000 PLN. Maks. odliczenie w 2025 = 50% × 20 000 = 10 000 PLN → podstawa opodatkowania 5 000 PLN → podatek 950 PLN. Pozostała strata 10 000 PLN pozostaje do wykorzystania do 2029 roku.
Konta emerytalne IKE / IKZE
Zyski w ramach opakowań IKE i IKZE są zwolnione z podatku (pod warunkami) i wyłączone z PIT-38. W kreatorze oznacz każdego brokera prowadzonego w ramach IKE/IKZE, aby jego transakcje zostały pominięte w obliczeniach.
| Konto | Limit wpłat na 2025 | Korzyść podatkowa |
|---|---|---|
| IKE | 26 019 PLN | Wzrost i wypłata bez podatku od 60. roku życia |
| IKZE | 10 407,60 PLN (15 611,40 dla samozatrudnionych) | Wpłaty pomniejszają dochód do opodatkowania; 10% podatku liniowego przy wypłacie od 65. roku życia |
Danina solidarnościowa i podwójne opodatkowanie
Danina solidarnościowa
Jeśli Twój kwalifikujący się dochód przekroczy w roku 1 000 000 PLN, od nadwyżki należna jest dodatkowa 4% danina, na formularzu DSF-1 do 30 kwietnia (art. 30h). Podstawa obejmuje dochód z art. 30b (zyski z papierów wartościowych, instrumentów pochodnych i krypto), ale wyłącza dywidendy i odsetki z art. 30a. Tax-Wizard ostrzega, gdy Twój dochód z art. 30b przekroczy 1 mln PLN.
Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania i zaliczenie podatku zagranicznego
Polska ma umowy z ponad 90 krajami i dla większości stosuje metodę zaliczenia: dochód światowy wchodzi do polskiej podstawy, oblicza się polski podatek, a zapłacony podatek zagraniczny zalicza się do limitu traktatowego i do polskich 19%. Każdy zagraniczny kraj źródła otrzymuje własny PIT/ZG. Dla krajów bez umowy „ulga abolicyjna" faktycznie stosuje metodę wyłączenia.
Przeliczanie walut - zasada NBP T-1 (art. 11a)
Każda kwota w walucie obcej - przychód, koszt, prowizja, dywidenda, podatek u źródła - jest przeliczana na PLN po średnim kursie z Tabeli A NBP opublikowanym w ostatnim dniu roboczym poprzedzającym dzień transakcji (T-1). Weekendy i polskie dni ustawowo wolne są pomijane do poprzedniej opublikowanej tabeli. Ponieważ przeliczanie odbywa się dla każdej nogi, pozycja kupiona i sprzedana w różnych datach utrwala dorozumiany zysk lub stratę z różnic kursowych. Tax-Wizard zapisuje dokładny kurs i datę tabeli NBP użyte na każdej pozycji, dzięki czemu liczby są w pełni audytowalne.
Składanie, terminy i e-podpis
Kluczowe daty
| Data | Zdarzenie |
|---|---|
| Koniec lutego | Polscy brokerzy wysyłają PIT-8C |
| 15 lutego | PIT-38 otwiera się w Twój e-PIT; rozpoczyna się okno składania |
| 30 kwietnia 23:59 | Termin złożenia (i zapłaty podatku) |
| 30 kwietnia | Wstępnie wypełnione zeznanie akceptowane automatycznie, jeśli nie zostanie zmienione |
Pułapka automatycznej akceptacji
Jeśli Twój wstępnie wypełniony Twój e-PIT nie zostanie zmodyfikowany ani złożony do 30 kwietnia, jest automatycznie akceptowany. To wstępne wypełnienie jest tworzone wyłącznie na podstawie polskich danych PIT-8C - nie uwzględni dochodów od zagranicznych brokerów, więc pozwolenie na automatyczną akceptację może skutkować zaniżeniem zeznania. Zawsze przejrzyj i złóż skorygowany PIT-38, jeśli korzystałeś z zagranicznych platform.
Dwa sposoby złożenia
- Twój e-PIT - skopiuj wartości pól z raportu Tax-Wizard do formularza online.
- XML e-Deklaracje - opcjonalny XML generowany przez Tax-Wizard waliduje się względem oficjalnego schematu MF i importuje bezpośrednio do darmowych narzędzi, takich jak e-pity i fillup (przez Import danych), gdzie go przeglądasz, podpisujesz i wysyłasz.
Podpisywanie bez certyfikatu
Wygenerowany XML jest niepodpisany - podpisanie i przesłanie dodaje narzędzie, przez które składasz zeznanie. Indywidualny PIT-38 można autoryzować podpisem kwalifikowanym, Profilem Zaufanym lub darmową metodą „danych autoryzacyjnych": imię i nazwisko, data urodzenia, PESEL/NIP oraz Twój przychód z zeznania sprzed dwóch lat (dla zeznania za 2025 składanego w 2026 - przychód za 2024). Zachowaj urzędowe potwierdzenie odbioru (UPO) jako dowód złożenia.
Mapa pól PIT-38 (2025, wariant 18)
Formularz za 2025 przenumerował kilka pól względem 2024. Oto pola, które wypełnia Tax-Wizard - numery, które zobaczysz w raporcie i XML:
| Pole (2025) | Znaczenie |
|---|---|
| 22 / 23 | Papiery wartościowe i instrumenty pochodne - przychód / koszty (w tym zagraniczne) |
| 28 / 29 | Dochód / strata z Sekcji C |
| 30 | Rozliczone straty z lat ubiegłych |
| 31 / 33 / 35 | Podstawa opodatkowania / podatek (19%) / podatek należny - papiery wartościowe |
| 36 / 37 / 38 | Krypto - przychód / koszty w tym roku / koszty przeniesione z lat ubiegłych |
| 39 / 40 | Dochód z krypto / koszty do przeniesienia na przyszłość |
| 47 / 48 / 49 | Zagraniczne dywidendy i odsetki - podatek 19% / zagraniczne zaliczenie / różnica do zapłaty |
| 51 | Łączny podatek do zapłaty |
| 72 | Liczba załączników PIT/ZG |
Uwagi do eksportu z brokerów
Tax-Wizard odczytuje standardowe zestawienie od każdego brokera i wykonuje za Ciebie przeliczenie na PLN oraz dopasowanie FIFO. Typowe pliki:
| Broker | Plik do eksportu |
|---|---|
| Interactive Brokers | Activity Statement (CSV) - transakcje, dywidendy, forex |
| Degiro | Account Statement + Transaction Report |
| Trading212 | Historia transakcji (CSV), całkowity koszt wraz z opłatami |
| eToro | Account Statement (XLSX) - oparte na pozycjach |
| XTB | Account Statement / historia transakcji (CSV) |
| Revolut | Invest Account Statement (Excel) + zestawienie Crypto |
| Giełdy krypto | Historia transakcji (CSV) - Binance, Kraken, Coinbase itd. |
Perspektywa na 2027 - konta OKI
Ustawa o OKI (Osobiste Konto Inwestycyjne) przeszła przez Sejm 3 lipca 2026 r. i wchodzi w życie 1 stycznia 2027 r. Wprowadza opcjonalne konta ze zwolnieniami z podatku Belki do 100 000 PLN (aktywa inwestycyjne) / 25 000 PLN (oszczędności), z rocznym podatkiem od wartości aktywów (~0,85% w 2027) od stanów powyżej limitów. Nie zmienia reżimu 19% za lata podatkowe 2025 ani 2026, a poza OKI podatek Belki 19% pozostaje bez zmian.
Najczęściej zadawane pytania
Czy muszę złożyć zeznanie, jeśli korzystałem tylko z zagranicznego brokera?
Tak. Zagraniczni brokerzy nie składają PIT-8C ani nie pobierają polskiego podatku, więc wszystko rozliczasz samodzielnie na PIT-38 - nawet w roku ze stratą, aby zachować możliwość jej rozliczenia w przyszłości.
Jakiego kursu waluty używam?
Średniego kursu z Tabeli A NBP z dnia roboczego poprzedzającego każdą transakcję (T-1), stosowanego dla każdej nogi. Kupno i sprzedaż mogą korzystać z różnych kursów i walut.
Czy wymiany krypto na krypto są opodatkowane?
Nie - podatek powstaje dopiero, gdy sprzedasz krypto za walutę fiat lub nią zapłacisz. Kryptowaluty to odrębny silos, a ich koszty przenoszą się bezterminowo.
Czy mogę wybrać LIFO lub HIFO?
Nie. FIFO jest obowiązkowy (art. 24 ust. 10), gdy nie można zidentyfikować konkretnych partii, stosowany odrębnie na każdym koncie brokerskim.
Jaki jest termin?
15 lutego – 30 kwietnia następnego roku. Zeznanie za 2025 (wariant 18) należy złożyć do 30 kwietnia 2026.
Czy ETF-y akumulujące są tu efektywne podatkowo?
Tak - Polska nie ma reżimu domniemanej wypłaty, więc są opodatkowane dopiero przy zbyciu.
Słowniczek polsko-angielski
| Zeznanie podatkowe | Tax return | Zysk kapitałowy | Capital gain |
| Przychód | Revenue | Koszty uzyskania przychodu | Deductible costs |
| Strata | Loss | Dywidenda | Dividend |
| Odsetki | Interest | Instrumenty pochodne | Derivatives |
| Kryptowaluta | Cryptocurrency | Obligacje | Bonds |
| Urząd skarbowy | Tax office | Podatek u źródła | Withholding tax |
Gotowy, aby złożyć swój PIT-38?
Wgraj pliki od swoich brokerów, a Tax-Wizard przygotuje raport gotowy do PIT-38 - każda kwota przeliczona na PLN po prawidłowym kursie NBP T-1, zmapowana na dokładne numery pól PIT-38, z opcjonalnym XML e-Deklaracje.
Zacznij teraz →Ten przewodnik ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej. Dane odzwierciedlają formularz PIT-38(18) za rok podatkowy 2025 (składany w 2026); zweryfikuj swoją konkretną sytuację z polskim doradcą podatkowym (doradca podatkowy).
Ile naprawdę jest wart Twój czas?
Weź pod uwagę wartość swojego czasu oraz spokój ducha, jaki daje niezawodne i dokładne narzędzie do obsługi Twoich rozliczeń podatkowych
(płatność obejmuje rozliczenie za ten rok 2025 oraz lata poprzednie, odnowienie ręczne w przyszłym roku)
Premium
Wszystkie funkcje, dla Revolut, Degiro, eToro, XTB, Trading212, Interactive Brokers, Freedom24, Lightyear, Trade Republic, Coinbase, Robinhood Crypto,...
- Obsługa wszystkich brokerów i walut
- Automatyczne obliczanie zysków kapitałowych
- Raport z nabyciami, zbyciami, dywidendami i odsetkami
- Raport i statystyki otwartych pozycji
- Statystyki transakcji i dywidend
- Eksport otwartych pozycji do Yahoo Finance
Business
Wszystkie funkcje premium, dla księgowych, doradców finansowych, konsultantów podatkowych oraz innych profesjonalistów i firm chcących korzystać z Tax-Wizard dla wielu klientów.
- Obsługa wszystkich brokerów i walut
- Automatyczne obliczanie zysków kapitałowych
- Raport z nabyciami, zbyciami, dywidendami i odsetkami
- Raport i statystyki otwartych pozycji
- Statystyki transakcji i dywidend
- Eksport otwartych pozycji do Yahoo Finance